单位名称：银川市金凤区心蕊艺术培训中心

统一社会信用代码：52640106MJ0046577G

地址：宁夏回族自治区银川市金凤区银川市金凤区福州北街66号三楼

本次检查根据《中华人民共和国会计法》《宁夏回族自治区财政监督条例》《财政部门实施会计监督办法》等法律法规和部门规章开展。按照金凤区财政局2024年度会计法规执行情况行政执法检查工作通知的相关要求，银川市金凤区财政局派出检查组于2024年5月6日至5月7日对银川市金凤区心蕊艺术培训中心2023年会计法规执行情况进行了检查。主要检查社会组织《民间非营利组织会计制度》和《会计基础工作规范》执行、财务管理制度建设、资产和票据管理等情况，以及会计师事务所选聘、业务过程管控和相关业务报告使用有关情况。发现你单位存在如下问题：

一、银行存款账户管理方面的问题

（一）银行账户核算存在未达账项及银行存款明细核算非单位款项

经检查你单位会计账簿、银行对账单和已开立银行存款清单，该单位非预算单位专用存款账户开户行为石嘴山银行股份有限公司银川新城支行，账号为6401001412004197558。截至2023年12月31日，银行对账单余额5092.44元，会计账簿余额为4,759.13元，存在未达账项，未按规定及时编制银行存款余额调节表。

该单位账套内核算“石嘴山银行-3943”、“微信账户”、“黄河农村商业银行1817”账户属于个人往来。

不符合《会计基础工作规范》第六十二条“各单位应当定期对会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。对账工作每年至少进行一次。……（三）账实核对。核对会计账簿记录与财产等实有数额是否相符。包括：现金日记账账面余额与现金实际库存数相核对；银行存款日记账账面余额定期与银行对账单相核对；各种财物明细账账面余额与财物实存数额相核对；各种应收、应付款明细账账面余额与有关债务、债权单位或者个人核对等”的相关规定。

责令你单位对差异情况全面梳理，理清差异原因，及时取得银行收付款依据，进行账务处理，账套内核算的“石嘴山银行-3943”、“微信账户”、“黄河农村商业银行1817”属于个人账户，不能在单位账套内核算，应从账套内清除。

二、会计档案管理情况方面的问题

（一）未按规定填写记账凭证信息

经检查你单位记账凭证，2023年度所有记账凭证上“经办人”处均未签章，“会计主管”“审核”、“制单”处签章均为“系统管理”。

不符合《会计基础工作规范》第四十八条“原始凭证的基本要求是：（一）原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额”的规定。

责令你单位尽快完善记账凭证信息，并且签章内容不能相同。

（二）未按规定打印总账明细账

经检查银川市金凤区心蕊艺术培训中心会计资料，截至审计进点日，该单位尚未打印总账明细账。

不符合《会计基础工作规范》第五十八条实行会计电算化的单位，用计算机打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章。

责成你单位在每个年度终了时及时打印总账明细账。

三、民间非营利组织会计制度执行情况方面的问题

（一）未按规定正确核算会计科目

经检查你单位2023年会计报表，收入费用表中将提供美术教育服务的收入计入“会费收入”项目中。

不符合《民间非营利组织会计制度——会计科目和会计报表》 4201会费收入“一、本科目核算民间非营利组织根据章程等的规定向会员收取的会费收入”的相关规定。应按《民间非营利组织会计制度——会计科目和会计报表》 4301提供服务收入“一、本科目核算民间非营利组织根据章程等的规定向其服务对象提供服务取得的收入，包括学杂费收入、医疗费收入、培训收入等”的相关规定，将该项收入核算至“提供服务收入”科目中。

建议将提供美术教育服务的收入从“会费收入”科目调整至“提供服务收入”科目。

（二）未按规定代扣代缴个人所得税

经检查你单位会计凭证，2023年5月5#凭证记载支付招生费（王建）2,500.00元。未按规定代扣代缴个人所得税，以银行回单代替劳务费发票。

不符合《中华人民共和国发票管理办法》第二十条“所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额”和《中华人民共和国个人所得税法》第十一条“居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴……”的相关规定。

责令你单位今后以符合规定的费用发票入账，并依法代扣代缴个人所得税。

（三）未取得符合规定的发票

经检查你单位2023年度会计凭证，部分用电费、通话费用、房租未开具发票，以明细表或支付凭证入账：

（1）2023年5月4#凭证，付水电费、办公用品费731.00元；

（2）2023年7月8#凭证，付水电费273.27元；

（3）2023年5月1#凭证，付房租53,075.00元。

不符合《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）第九条“企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息”的相关规定。

建议开具符合规定的费用发票，以合规发票入账。

（四）年末存货未盘点

经检查你单位会计资料，截至2023年12月31日，尚有存货14,032.74元，其中：易耗品5,979.57元；库存商品8,053.17元。2023年年末该单位未对存货进行盘点并进行账务处理。

不符合《会计基础工作规范》第六十二条“各单位应当定期对会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。对账工作每年至少进行一次”的相关规定。

责令你单位今后年末对存货进行盘点，如有差异，则查明差异原因并进行账务处理。

（五）未按规定正确核算会计科目

经检查你单位会计资料，你单位将银行存款利息收入核算至“筹资费用”科目。

不符合《<民间非营利组织会计制度>若干问题的解释》（财会〔2020〕9号）八、关于存款利息“民间非营利组织取得的存款利息，属于《民非制度》第三十五条规定的‘为购建固定资产而发生的专门借款’产生且在‘允许资本化的期间内’的，应当冲减在建工程成本；除此以外的存款利息应当计入其他收入”的相关规定。

建议你单位将银行存款利息从“筹资费用”科目调至“其他收入”科目。

四、税收法规执行情况方面的问题

（一）未按规定进行税务登记

经检查你单位会计资料，截至2023年12月31日，未按规定进行税务登记。

不符合《中华人民共和国税收征收管理法》第十五条“企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人）自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当于收到申报的当日办理登记并发给税务登记证件”的相关规定。

责成你单位至所在地区税务局进行税务登记，并按税务局要求及时申报缴纳各项税费。

针对你单位出现的问题，依据《中华人民共和国会计法》第六章法律责任第四十二条之规定，现责令你单位在10个工作日内完成上述问题的整改工作，并将整改情况以书面形式报送检查组，逾期未报送的视为拒不整改。同时，此次检查出的问题你单位应高度重视，在今后工作中，杜绝同类问题出现。

联系单位：银川市金凤区财政局

联系电话：0951-8566932

地  址：银川市金凤区黄河东路763号

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